Rambler's Top100   Методики автоматизации предприятия  Автоматизация предприятия Методики автоматизации предприятия   
   Главная       О компании       Решения       Цены       Скачать       Заказать       Оплатить       Контакты       Обратная связь   
четверг
Автоматизация предприятия БОС
  Просмотров..926907
  Сегодня.....70
  Хостов......26

Автоматизация учета

Автоматизация раскрутки затрат.


08.02.2014

Автоматизация раскрутки затрат в общем виде решает задачу распределения косвенных затрат вышестоящего аналитического уровня между объектами учета нижестоящего аналитического уровня. Количество уровней определяется иерархической структурой центров и/или объектов затрат предприятия. Для доведения всех косвенных элементов затрат до объектов нижнего уровня N требуется в общем случае N-1 процессов раскруток затрат.

Например, если структура объектов затрат производства состоит из подразделений и номенклатуры продукции (услуг), то 1-й уровень - это само производство, 2-й уровень - это подразделения, 3-й уровень это номенклатура продукции (услуг). Таким образом для доведения косвенных элементов затрат, отнесенных учетной политикой на производство в целом, необходимо провести раскрутку этих затрат сперва между 1 и 2 уровнем, затем между 2 и 3 уровнем. В итоге в себестоимость конкретной продукции (услуги) помимо прямых затрат вольются элементы по статьям косвенных затрат производства, что даст объективную величину производственной стоимости изделия или услуги.

Основные понятия

Сумма раскрутки - это исходная денежная сумма элемента (статьи) затрат текущего уровня N, подлежащая распределению среди объектов затрат следующего уровня N+1.

База раскрутки - это общая сумма прямых затрат всех объектов текущего уровня, на которые будет выполняться раскрутка элементов затрат предыдущего уровня. Используется для расчетов пропорций раскрутки каждого объекта затрат.

Объекты раскрутки - это объекты затрат (не обязательно все), определенные в качестве потребителя данного элемента (статьи) затрат предыдущего уровня. И разумеется - имеющие ненулевую сумму прямых затрат.

Способ раскрутки - определяет пропорции распределения элементов (статьи) затрат текущего уровня N среди объектов затрат следующего уровня N+1. Обычно используется раскрутка прямо пропорционально сумме прямых затрат каждого объекта раскрутки. Реже используются другие пропорции, связанные с неденежной базой раскрутки.

Алгоритм раскрутки

Для сквозного примера алгоритма раскрутки используем 5 статей косвенных расходов производства, которые необходимо распределить между 3 подразделениями, каждое из которых выпускает 4 вида продукции.

Этап 1 - Для текущего уровня формируется список элементов (статей) затрат с конкретными суммами, подлежащих раскрутке на следующем уровне. Для самого верхнего - 1-го уровня иерархии это просто список косвенных расходов предприятия, суммы которых должны быть отнесены на объекты производства. Для следующих уровней - немного сложнее. Например :

Список элементов затрат 1-го уровня (производство).

Статья затрат Сумма(р)
101 10 000
102 20 000
103 30 000
104 40 000
105 50 000

Этап 2 - Формируется список объектов затрат следующего уровня. Этот список содержит суммы прямых затрат для каждого объекта. Предполагается, что к этому моменту все прямые затраты по всем статьям, уже доведены до соответствующих объектов (подразделений) обработкой первичных документов. Например :

Список объектов и прямых затрат 2-го уровня (подразделения).

Подразделение Статья затрат Сумма(р)
1 201 30 000
1 202 70 000
2 201 50 000
2 202 150 000
3 201 100 000
3 202 200 000
Всего 600 000

После формирования этого списка производится подсчет прямых затрат ВСЕГО по всем подразделениям. В нашем примере это 600 000 рублей. Это величина и будет базой раскрутки.

Этап 3 - Определяем коэффициент пропорциональности для каждого подразделения, как отношение его суммы прямых затрат к базе раскрутки.

Коэффициенты пропорциональности объектов 2-го уровня.

Подразд. Сумма(р) КоэфПроп (%)
1 100 000 16,66
2 200 000 33.33
3 300 000 50.00

Обращаем внимание, что сумма всех коэффициентов должна быть равна 100%, но практически это недостижимо из-за известных ограничений точности операций деления. В результате при раскрутки обязательно появится нераспределенный остаток, который далее будет принудительно распределен путем "корреляции максимального элемента".

Этап 4 - Выполняем раскрутку элементов затрат 1-го уровня на объекты затрат 2-го уровня следующим образом. Для каждого элемента затрат (статьи) его сумму умножаем на коэффициент пропорциональности объекта и добавляем строку в таблицу косвенных затрат объектов 2-го уровня.

Таблица косвенных затрат объектов 2-го уровня.

Статья затрат Подразд. Сумма(р) Корреляция(р)
101 1 1 666
101 2 3 333
101 3 5 000 +1
102 1 3 332
102 2 6 666
102 3 10 000 +2
103 1 4 998
103 2 9 999
103 3 15 000 +3
104 1 6 664
104 2 13 332
104 3 20 000 +4
105 1 8 330
105 2 16 665
105 3 25 000 +5

Одновременно расчитываем сумму корреляции максимального элемента. Этот довесок позволит полностью соблюсти баланс исходных и распределенных затрат с точность до рубля. И тем самым в учетной среде при выполнении проводок по этим расчетным данным будет также соблюден и бухгалтерский баланс.

Этап 5 (Аналог этапа 1) - Формируем общую таблицу косвенных и прямых затрат объектов 2-го уровня в разрезе ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ+СТАТЬЯ. Все эти затраты будут являться косвенными для объектов следующего 3-го уровня.

Общая таблица косвенных и прямых затрат объектов 2-го уровня.

Подразд. Статья затрат Сумма(р)
1 101 1 666
1 102 3 332
1 103 4 998
1 104 6 664
1 105 8 330
1 201 30 000
1 202 70 000
2 101 3 333
2 102 6 666
2 103 9 999
2 104 13 332
2 105 16 665
2 201 50 000
2 202 150 000
3 101 5 001
3 102 10 002
3 103 15 003
3 104 20 004
3 105 25 005
3 201 100 000
3 202 200 000

На данном этапе аналогично этапу 1 мы получили список элементов затрат по подразделениям, подлежащих дальнейщей раскрутке на объекты следующего 3-го уровня (продукция). Но с одним важным уточнением на иерархическую подчиненность - строго в рамках соответствующих объектов предыдущего уровня, т.е подразделений.

Этап 6 (Аналог этапа 2) - Формируется список объектов затрат 3-го уровня. Этот список содержит суммы прямых затрат для каждого объекта (продукция). Предполагается, что к этому моменту все прямые затраты по всем статьям, уже доведены до соответствующих объектов (продукции) обработкой первичных документов. Например :

Список объектов и прямых затрат 3-го уровня (продукция).

Подразделение Продукция Статья затрат Сумма(р)
1 11 301 50 000
1 11 302 60 000
1 12 301 75 000
1 12 302 85 000
Всего 270 000
2 21 301 70 000
2 21 302 90 000
2 22 301 60 000
2 22 302 80 000
Всего 300 000
3 31 301 70 000
3 31 302 85 000
3 32 301 70 000
3 32 302 95 000
Всего 320 000

После формирования этого списка производится подсчет прямых затрат ВСЕГО по каждому подразделению. Эти величины и будут базами дальнейшей раскрутки элементов затрат подразделений на их продукцию.

Далее повторяются этапы 3,4,5 в рамках каждого подразделения, в результате чего мы получим постатейную таблицу прямых и косвенных затрат для продукции каждого подразделения, аналогичную таблице этапа 5 (см.выше), только с добавлением колонки "Продукция". В итоге по каждой номенклатуре продукции (услуги) мы получим исчерпывающий состав и величину производственных затрат или иначе себестоимости продукции (услуги).

Замечания

В настоящей методике используется принцип строгой иерархии объектов затрат. Но можно путем несложной доработки организовать более сложные способы распределения затрат, в т.ч. по горизонтальным связям между структурными подразделениями предприятия.

В случае, если продукция имеет количественную характеристику, в иерархию объектов затрат необходимо добавить следующий уровень - Партия продукции. И формировать все прямые затраты в учетной среде с обязательным указанием номера партии.

В любом случае, при любых самых сложных конструкциях для сохранения целостности данных и баланса стоимостей необходимо на каждом цикле раскрутки затрат обязательно использовать принцип "корреляции максимального элемента".



Перейти в оглавление статей


Фишки БОС
Продукты БОС
   Главная       О компании       Решения       Цены       Скачать       Заказать       Оплатить       Контакты       Обратная связь   
Rambler's Top100 Рейтинг@Mail.ru
© Copyright 2003 Компания ЭФЕС